坏帐损失的核算

  坏帐是指企业无法收回的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失,称为坏账损失。坏帐损失的核算一般有两种方法,即直接转销法和备抵法。

　　(1)直接转销法

　　直接转销法是指在实际发生坏帐时,确认坏帐损失,计入期间费用,同时注销该笔应收帐款。

　　借:管理费用
　　　贷:应收帐款

　　如果已冲销的应收帐款以后又收回时:

　　借:银行存款
　　　贷:应收帐款

　　同时:借:应收帐款
　　　　　　贷:管理费用

　　(2)备抵法:

　　备抵法是按期估计坏帐损失,形成坏账准备,当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时,应根据其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额。 
　　采用这种方法,一方面按期估计坏账损失记入管理费用；一方面设置“坏账准备”科目,待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额,使资产负债表上的应收账款反映扣减估计坏账后的净值。

　　计提坏账准备时:

　　借:管理费用──坏账损失
　　　贷:坏账准备

　　发生坏账准备时:

　　借:坏账准备
　　　贷:应收账款

　　已确认并已转销的坏账损失,如果以后又收回

　　借:应收账款
　　　贷:坏账准备

　　同时:借:银行存款
　　　　　　贷:应收账款

　　(3)计提坏账损失的三种方法

　　应收账款余额百分比法

　　根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率据此提取取坏账准备。会计期末,企业应提的坏账准备大于其账的百余额的,按其差额提取；企业应提取的坏账准备小于其账面余额的,按其差额冲回坏账准备。

　　账龄分析法

　　账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少,不一定完全取决于时间的长短,但一般来说,账款拖欠的时间越长,发生坏账的可能性就越大。

　　销货百分比法

　　是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。

　　我国现行行业制度规定,提取坏账准备的企业,采用应收账款余额百分比法,可以于年度终了,按照年末应收账款余额的3-5‰计提坏账准备。